Steuern bei grenzüberschreitenden Arbeitsverhältnissen

Was gilt bei einem Umzug ins Ausland? 

Geben Sie Ihren österreichischen Wohnsitz tatsächlich auf, sind Sie mit Ihrem ausländischen Einkommen in der Regel nicht mehr in Österreich steuerpflichtig. Eine Abmeldung allein genügt nicht: Sie dürfen die Wohnung nicht mehr nutzen können, etwa weil Sie den Mietvertrag gekündigt oder die Wohnung vermietet beziehungsweise verkauft haben. 

Haben Sie in mehreren Staaten einen Wohnsitz, kommt es auf den Mittelpunkt Ihrer Lebensinteressen an. Entscheidend sind vor allem Ihre engeren persönlichen Beziehungen – zum Beispiel, wo Ihre Familie lebt. 

Wichtig! 

Wo wird mein Arbeitslohn besteuert? 

Arbeitslohn wird grundsätzlich in dem Staat besteuert, in dem Sie die Tätigkeit körperlich ausüben. Bei einer vorübergehenden Entsendung bleibt das Besteuerungsrecht nur dann im Ansässigkeitsstaat, wenn alle 3 Voraussetzungen erfüllt sind: 

• Sie bleiben wirtschaftlich dem entsendenden Betrieb zugeordnet.
• Ihr:e Arbeitgeber:in hat die Geschäftsleitung nicht im Tätigkeitsstaat.
• Sie halten sich im maßgeblichen Zeitraum höchstens 183 Tage im Tätigkeitsstaat auf. Private Aufenthaltstage zählen mit. 

Welche Frist gilt – Kalenderjahr, Steuerjahr oder ein Zeitraum von 12 Monaten –, steht im jeweiligen DBA. Ist nur eine Voraussetzung nicht erfüllt, darf der Tätigkeitsstaat den Arbeitslohn grundsätzlich ab dem ersten Arbeitstag besteuern. 

Was gilt bei grenzüberschreitendem Homeoffice? 

Sie leben in Österreich und arbeiten für einen ausländischen Betrieb 

Arbeiten Sie ausschließlich in Österreich, ist Ihr Arbeitslohn grundsätzlich hier steuerpflichtig. Hat der ausländische Betrieb keine österreichische Betriebsstätte, wird möglicherweise keine Lohnsteuer einbehalten. Dann müssen Sie das Einkommen selbst über die Arbeitnehmer:innenveranlagung versteuern. Der Betrieb muss dem Finanzamt in der Regel bis Ende Februar des Folgejahres eine Lohnbescheinigung übermitteln. 

Arbeiten Sie teilweise in Österreich und teilweise im Staat des Betriebs, wird das Einkommen grundsätzlich nach Arbeitstagen aufgeteilt. Jeder Staat besteuert seinen Anteil. Den ausländischen Anteil müssen Sie auch in Österreich angeben; wie er berücksichtigt wird, regelt das DBA. 

Beispiel 

Arbeiten Sie zusätzlich in einem Drittstaat, darf dieser den Arbeitslohn häufig erst besteuern, wenn Sie dort die im DBA festgelegte 183-Tage-Grenze überschreiten. 

Hinweis 

Regelmäßiges Homeoffice in Österreich kann für den ausländischen Betrieb steuerliche Pflichten auslösen. Klären Sie die Lohnverrechnung daher vorab mit dem Betrieb und lassen Sie sich bei Bedarf steuerlich beraten. 

Sie arbeiten für einen österreichischen Betrieb im Ausland 

Liegt Ihr Lebensmittelpunkt in Österreich, bleibt Ihr gesamtes Einkommen grundsätzlich hier steuerpflichtig. Der Tätigkeitsstaat kann jedoch ein Besteuerungsrecht erhalten – insbesondere, wenn Sie sich dort länger als 183 Tage im maßgeblichen Zeitraum aufhalten. Die genaue Regelung finden Sie im jeweiligen DBA. 

Wichtig! 

Wo wird eine ausländische Pension besteuert? 

Das hängt von der Art der Pension und vom jeweiligen DBA ab. Eine Länderübersicht finden Sie im Ratgeber „Steuerliche Regelungen bei Auslandseinkünften“. 

Wie verhindert ein DBA die doppelte Besteuerung? 

Sind Sie im Ansässigkeits- und im Tätigkeitsstaat steuerpflichtig, verhindert das DBA, dass dasselbe Einkommen doppelt besteuert wird. Dafür gibt es 2 Methoden: 

Anrechnungsmethode 

Der Ansässigkeitsstaat besteuert auch das ausländische Einkommen, rechnet die im Ausland bezahlte Steuer aber an. Ist die inländische Steuer höher, zahlen Sie nur die Differenz nach. 

Bei der Anrechnungsmethode müssen Sie das ausländische Einkommen in Österreich angeben. Die Abgabefrist endet grundsätzlich am 30. April des Folgejahres, bei elektronischer Einreichung über FinanzOnline am 30. Juni. 

Befreiungsmethode mit Progressionsvorbehalt 

Das ausländische Einkommen wird in Österreich nicht nochmals besteuert. Es erhöht aber den Steuersatz für Ihre übrigen, in Österreich steuerpflichtigen Einkünfte. Deshalb müssen Sie auch dieses Einkommen dem Finanzamt melden. 

Kurz gesagt 

• Ihr Ansässigkeitsstaat besteuert grundsätzlich Ihr gesamtes Einkommen.
• Der Staat, in dem Sie arbeiten, darf den dort erzielten Arbeitslohn meist ebenfalls besteuern.
• Das jeweilige DBA entscheidet, welcher Staat besteuern darf und wie eine Doppelbesteuerung vermieden wird.
• Geben Sie ausländische Einkünfte in Österreich an und klären Sie grenzüberschreitendes Homeoffice vorab. 

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